公司欠税钱,法人没能力偿还会追其股东吗-[成都公司注册]-成都积累云

股东是否应当承当公司的欠税、滞纳金或许罚款？这是我在执业过程中经常被问到的问题。本文即以一则税务机关要求公司股东承当税款取得胜诉的判定为例，为各位梳理公司与股东的税法责任，剖析股东是否应当承当公司欠税，并阐明股东在这一问题上的最佳战略，所以公司注销存在欠税的企业是不能注销的或者承担法律责任。

基本案情

泰森公司由李月茜、余列忠出资并注册设立，由李月茜担任公司法定代表人。2013年,期间因泰森公司经营陷入困境，现有财物已无法清偿到期债款，进入破产程序。2013年7月4日，泰森公司因公司账册下落不明，无法清查泰森公司可供清偿的产业，导致无法清算，破产清算程序完结。

2014年2月13日，温州市当地税务局鹿城税务分局（鹿城地税）将温州泰森鞋业有限公司（泰森公司）股东李月茜、余列劝告上法庭，要求二人连带清偿原泰森公司所欠的税款及滞纳金等金钱合计45,736.35元。

浙江省温州市瓯海区人民法院（瓯海法院）经审理认为：

泰森公司及其清算责任人即股东李月茜、余列忠在法院指定期限内没有供给公司会计凭证及财政账册，也没有移送公司产业，导致无法进行清算，鹿城法院裁定完结泰森公司的强制清算程序，依据法律规则，李月茜、余列忠作为泰森公司的股东应对公司的债款承当连带清偿责任。泰森公司欠鹿城地税税款及滞纳金债务45,736.35元事实清楚，鹿城地税请求李月茜、余列忠偿付税款及滞纳金45,736.35元，契合法律规则，本院予以支持。

案件剖析

1、泰森公司是交税责任人，有责任交纳欠缴的税款

《税收征管法》第四条规则，法律、行政法规规则负有交税责任的单位和个人为交税人。交税人必须依照法律、行政法规的规则交交税款、代扣代缴、代收代缴税款。税务机关应当依法行使职权，不得向没有交税责任的个人征收税款。可见，我国税法明确规则交税人不得搬运其交税责任。泰森公司作为税法规则的交税责任人，负有交交税款及滞纳金的法定责任。

2、股东李月茜、余列忠对森泰公司的欠税承当连带责任是源于公司法的规则

依据最高人民法院《关于适用﹤中华人民共和国公司法﹥若干问题的规则（二）》第十八条规则，有限责任公司的股东、股份有限公司的董事长和控股股东因怠于履行责任，导致公司首要产业、账册、首要文件等灭失，无法进行清算，债务人建议其对公司债款承当连带清偿责任的，人民法院应依法予以支持。上述景象系实践操控人原因形成，债务人建议实践操控人对公司债款承当相应民事责任的，人民法院应依法予以支持。最高人民法院的这一司法解释是对公司股东有限责任的一个打破，在公司法理论上被称作刺破公司面纱准则。法律在特定的状况下，能够打破公司独立的法人资格，要求公司股东以其自有产业承当公司的责任和责任。

本案中，泰森公司无法清偿欠税是由其股东和实践操控人李月茜、余列忠未能供给真实完好的财政账册，管理人无法清查泰森公司的产业导致的。依据最高人民法院《关于适用﹤中华人民共和国公司法﹥若干问题的规则（二）》第十八条的规则以及刺破公司面纱准则的精神，债务人可建议股东和实践操控人对公司债款承当连带清偿责任。鹿城地税作为破产债务人，向瓯海法院起诉要求泰森公司股东和实践操控人李月茜、余列忠承当泰森公司所欠税款及滞纳金得到了瓯海法院的支持。

实务分享：股东是否要以自有资金承当公司欠税

实践中，在公司欠税的状况下，很多税务机关在与交税人交流的过程中，会提出由公司股东以自有资金交纳公司欠税的方案。面对这样的要求，应当怎么做呢？

1、严格区分公司责任与股东责任

不同于个体工商户、合伙企业等出资人承当无限责任，公司股东仅以其认缴的出资额（或股份）为限对公司承当责任。这在税法上也不破例。从公司法律关系上看，公司欠缴的税款、滞纳金或罚款应仅以公司自有财物进行清偿；除出资不实、出资未实缴到位等特定景象外，股东无需以自有财物为公司清偿。

2、股东缘何代为清偿公司欠税？

虽然严格来讲公司责任与股东责任不行混杂，但实践中仍呈现许多股东或实践操控人代公司清偿欠税、滞纳金乃至罚款的状况。为何会有这些现象呢？从笔者从业的经历来看，首要有以下几种景象：

因股东或实践操控人原因形成公司无法清偿

这类状况与本案类似，因各种归因于股东或实践操控人的原因，导致公司无法清偿欠税。依据刺破公司面纱准则，税务机关有权向股东或实践操控人追回欠税。因而，股东或实践操控人自觉补缴税款、滞纳金或罚款以寻求宽大处理。

为减轻税务违法责任

补缴税款能够减轻公司的行政责任。《行政处罚法》第二十七条第一款规则，当事人自动消除或许减轻违法行为损害后果的，应当依法从轻或许减轻行政处罚。第二款规则违法行为轻微并及时纠正，没有形成损害后果的，不予行政处罚。

补缴税款，减轻违法行为形成的损害后果，同样能够减轻刑事责任。《中华人民共和国刑法》第二百零一条乃至规则，有躲避交交税款景象，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应交税款，交纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追查刑事责任；可是，五年内因躲避交交税款受过刑事处罚或许被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

可见，若公司无力承当欠税、滞纳金及罚款，公司股东或实践操控人代为清偿能够减轻违法行为的行政责任和刑事责任。

被税务机关追回欠税的压力所迫

追回欠税，避免国家税收遭受损失是税务机关的责任之一。因而，税务机关在税收法律过程中往往以追缴欠税为重要的法律方针，可能会要求公司股东或实践操控人以自有资金承当欠税。若公司股东或实践操控人对税法了解不深刻，加上税务机关未自动释明其中的法律关系，则股东或实践操控人极可能稀里糊涂地破财消灾。

3、股东或实践操控人的最佳战略是什么？

剖析了这么多，股东或许实践操控人的最佳战略是什么，是否要以自有资金承当税务违规的经济责任呢？笔者认为还要具体问题具体剖析。一旦发生税务问题，应当首要剖析企业是否存在税收违法，税务机关的处理是否正确。企业事实上并未违规的，要据以力求；企业现已违法的，还应具体剖析应当承当怎样的法律责任。建议公司股东的有限责任是法律赋予股东保护自身权益的合法途径。但假如涉及成心违法，乃至有可能承当刑事责任的景象，为了争取宽大处理，公司的股东和实践操控人也能够自动以自有资金承当欠税、滞纳金或许罚款，避免事态恶化，乃至遭受牢狱之灾。

来源：积累云，专注于成都公司注册、成都代理记账、成都工商代办、成都资质代办等企业服务，并积累了丰厚的实务经历。服务客户几千家，多年办理经验，值得信认的。